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关于j9bc企业和天使投资团体有关税收政策的关照
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财税〔2018〕55号

各省、自治区、直辖市、方案单列市财务厅(局)、税务局、地方税务局,新疆消费建立兵团财务局:

  为进一步支持j9bc开展,现就j9bc企业和天使投资团体有关税收政策题目关照如下:

  一、税收政策内容

  (一)公司制j9bc企业接纳股权投资方法间接投资于种子期、首创期科技型企业(以下简称首创科技型企业)满2年(24个月,下同)的,可以依照投资额的70%在股权持有满2年确当年抵扣该公司制j9bc企业的应征税所得额;然后不敷抵扣的,可以在当前征税年度结转抵扣。

  (二)有限合资制j9bc企业(以下简称合资创投企业)接纳股权投资方法间接投资于首创科技型企业满2年的,该合资创投企业的合资人辨别按以下方法处置:

  1.法人合资人可以依照对首创科技型企业投资额的70%抵扣法人合资人从合资创投企业分得的所得;然后不敷抵扣的,可以在当前征税年度结转抵扣。

  2.团体合资人可以依照对首创科技型企业投资额的70%抵扣团体合资人从合资创投企业分得的谋划所得;然后不敷抵扣的,可以在当前征税年度结转抵扣。

  (三)天使投资团体接纳股权投资方法间接投资于首创科技型企业满2年的,可以依照投资额的70%抵扣转让该首创科技型企业股权获得的应征税所得额;当期不敷抵扣的,可以在当前获得转让该首创科技型企业股权的应征税所得额时结转抵扣。

  天使投资团体投资多个首创科技型企业的,对此中操持刊出整理的首创科技型企业,天使投资团体对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自刊出整理之日起36个月内抵扣天使投资团体转让其他首创科技型企业股权获得的应征税所得额。

  二、相干政策条件

  (一)本关照所称首创科技型企业,应同时切合以下条件:

  1.在中国境内(不包罗港、澳、台地域)注册建立、实验查账征收的住民企业;

  2.承受投资时,从业人数不凌驾200人,此中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年贩卖支出均不凌驾3000万元;

  3.承受投资时设马上间不凌驾5年(60个月);

  4.承受投资时以及承受投资后2年内未在境表里证券买卖所上市;

  5.承受投资然后及下一征税年度,研发用度总额占本钱用度付出的比例不低于20%。

  (二)享用本关照划定税收政策的j9bc企业,应同时切合以下条件:

  1.在中国境内(不含港、澳、台地域)注册建立、实验查账征收的住民企业或合资创投企业,且不属于被投资首创科技型企业的提倡人;

  2.切合《j9bc企业办理暂行措施》(开展变革委等10部分令第39号)划定大概《私募投资基金监视办理暂行措施》(证监会令第105号)关于j9bc基金的分外划定,依照上述划定完成存案且标准运作;

  3.投资后2年内,j9bc企业及其联系关系方持有被投资首创科技型企业的股权比例算计应低于50%。

  (三)享用本关照划定的税收政策的天使投资团体,应同时切合以下条件:

  1.不属于被投资首创科技型企业的提倡人、雇员或其支属(包罗夫妇、怙恃、后代、祖怙恃、外祖怙恃、孙后代、外孙后代、兄弟姐妹,下同),且与被投资首创科技型企业不存在劳务差遣等干系;

  2.投资后2年内,自己及其支属持有被投资首创科技型企业股权比例算计应低于50%。

  (四)享用本关照划定的税收政策的投资,于经过向被投资首创科技型企业间接付出现金方法获得的股权投资,不包罗受让其他股东的存量股权。

  三、办理事变及办理要求

  (一)本关照所称研发用度口径,依照《财务部 税务总局 科技部关于美满研讨开辟用度税前加计扣除政策的关照》(财税〔2015〕119号)等划定实行。

  (二)本关照所称从业人数,包罗与企业创建休息干系的职工职员及企业承受的劳务差遣职员。从业人数和资产总额目标,依照企业承受投资前一连12个月的均匀数盘算,不敷12个月的,按实践月数均匀盘算。

  本关照所称贩卖支出,包罗主业务务支出与其他商业支出;年贩卖支出目标,依照企业承受投资前一连12个月的累计数盘算,不敷12个月的,按实践月数累计盘算。

  本关照所称本钱用度,包罗主业务务本钱、其他商业本钱、贩卖用度、办理用度、财政用度。

  (三)本关照所称投资额,依照j9bc企业或天使投资团体对首创科技型企业的实缴投资额确定。

  合资创投企业的合资人对首创科技型企业的投资额,依照合资创投企业对首创科技型企业的实缴投资额和合资协议商定的合资人占合资创投企业的出资比例盘算确定。合资人从合资创投企业分得的所得,依照《财务部  税务总局关于合资企业合资人所得税题目的关照》(财税〔2008〕159号)划定盘算。

  (四)天使投资团体、公司制j9bc企业、合资创投企业、合资创投企业法人合资人、被投资首创科技型企业应按划定操持优惠手续。

  (五)首创科技型企业承受天使投资团体投资满2年,在上海证券买卖所、深圳证券买卖所上市的,天使投资团体转让该企业股票时,依照现行限售股有关划定实行,其尚未抵扣的投资额,在税款整理时一并盘算抵扣。

  (六)享用本关照划定的税收政策的征税人,其主管税务构造对被投资企业能否切合首创科技型企业条件有贰言的,可以转请被投资企业主管税务构造提供相干质料。对征税人提供虚伪材料,违规享用税收政策的,应按税收征管法相干划定处置,并将其参加丢失的信征税人名单,按划定实行团结惩戒步伐。

  四、实行工夫

  本关照划定的天使投资团体所得税政策自2018年7月1日起实行,其他各项政策自2018年1月1日起实行。实行日期前2年内产生的投资,在实行日期后投资满2年,且切合本关照划定的其他条件的,可以实用本关照划定的税收政策。

  《财务部 税务总局关于j9bc企业和天使投资团体有关税收试点政策的关照》(财税〔2017〕38号)自2018年7月1日起废止,切合试点政策条件的投资额可按本关照的划定持续抵扣。

财务部 税务总局

2018年5月14日

 

 


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